银行询证函的要点

银行询证函是企业向银行发出的正式函件，用于确认企业在银行账户的余额、交易记录等信息。要点包括：1. 明确询问目的，如审计、贷款申请等；2. 提供企业基本信息，如名称、地址、账户号码；3. 列明需要确认的具体信息，如账户余额、未清偿贷款等；4. 明确回复方式和时间要求；5. 企业授权签字人签字并加盖公章。银行收到询证函后，会根据实际情况出具回复函。

银行询证函是审计过程中一项重要的程序，它涉及对银行余额和发生额的验证。余额询证关注的是某一时点银行账户的最终余额，而发生额询证则关注业务发生时的原始记录。例如，在验证投资者以货币资金投资时，银行询证函用于确认银行发生额的真实性；而在审计资产负债表中的银行存款项目时，则用于确认银行余额的真实性。

银行询证函的正确签章至关重要。发函方需加盖公章，而复函方则需在“数据证明无误”或“数据不符及需加说明事项”处加盖单位公章，并由经办人员签名或盖章。单位内部机构公章不能替代单位公章使用。

发函方应根据账簿记录如实填写银行询证函，而金融机构作为复函方则应根据原始记录核对，并逐一填写银行询证函项目。填写完毕后，应及时回复至会计师事务所，并按规定收取询证费用。

银行询证的范围不应仅限于有余额的账户，还应包括存款、借款、托管证券、应付票据等已结清的账户。这是因为即使存款账户已结清，可能仍有银行借款或其他负债存在；同样，即使借款账户已结清，可能仍有未付利息。

询证程序的适当性同样重要。注册会计师应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户。从客户处取得询证函回函时，需评估回函的可靠性，不可掉以轻心。

银行询证的工作底稿必须完备，包括银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等，这些工作底稿应附于银行有关项目审定表下。正确运用银行询证函对于提升会计信息质量，确保银行相关项目的真实性和完整性具有重要意义。

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来源：曹老师