年末进项税大于销项税怎么处理

第一种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为7000元，应当交纳增值税3000元，但实际缴纳增值税2000元，则月末应编制会计分录：
u3000u3000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
1000
u3000u3000
贷：应交税费——未交增值税
1000
u3000u3000第二种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为7000元，应当交纳增值税3000元，但实际缴纳增值税为4500元，则月末应编制会计分录：
u3000u3000借：应交增值税——未交增值税
1500
u3000u3000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1500
u3000u3000第三种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，月末也不需编制会计分录，此时“应交税费——应交增值税”账户有借方余额3000元，属于尚未抵扣的增值税进项税额。
u3000u3000第四种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，但是，若本月实际缴纳增值税为1400元，则月末应编制会计分录：
u3000u3000借：应交增值税——未交增值税
1400
u3000u3000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1400
u3000u3000特别注意：小规模纳税人不存在抵扣进项税额的情况。u200d