企业所得税是什么？如何计算？

企业所得税是对企业利润征收的一种税，计算方式是将企业收入减去成本、费用和税前扣除后的利润乘以适用税率。企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 税前扣除项目 - 允许抵扣的税额。应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。

税收是国家财政收入的重要组成部分，而企业所得税在其中扮演着关键角色。本文将深入探讨企业所得税的定义、纳税人类别、税目以及计算方式。

企业所得税定义

企业所得税是指对我国国内企业和经营单位的生产经营收入及其他收入征收的税种。

纳税人类别

企业所得税的纳税人包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及其他组织的生产经营收入和其他收入。个人独资企业和合伙企业不在此列，因为它们只需缴纳个人所得税，以避免重复征税。

企业所得税税目

企业所得税的税目涵盖销售商品、提供劳务、转让财产、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入以及其他收入。

企业所得税税率

目前，企业所得税的一般税率为25%，适用于内资企业和外资企业。符合条件的小型微利企业享受20%的优惠税率，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%，非居民企业税率为20%。

企业所得税计算方法

企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除费用-以前年度亏损。

不征税收入主要包括财政拨款、政府性基金、行政事业性收费等。免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民之间的股息红利等权益性投资收益，以及非居民企业从居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。

各项扣除费用项目包括成本、费用、税金和损失。成本涵盖主营业务成本、其他业务成本、营业外支出；费用包括销售费用、管理费用、财务费用等；税金指已交计入税金及附加的税费；损失包括财产盘亏损失、坏账损失、自然灾害损失等，扣除额为实际发生的损失扣除保险公司赔偿和责任人赔偿后的金额。若企业已作为损失处理的资产在以后年度又全部或部分收回，则应计入收回当期收入。其他支出包括工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告宣传费等。

禁止扣除的项目包括所得税税金、行政罚款、行政没收财产损失、税收滞纳金、不符合规定的捐赠支出、与企业经营无关的广告性赞助支出以及未经核定的准备金支出，如坏账准备、存货跌价准备、资产减值准备等。

企业亏损可以在以后纳税年度5年内进行弥补。