新手如何做现金流量表

编制现金流量表方法如下。1、第一行居中输入现金流量表数据。2、第二行输入年度、编制单位和金额。3、隔一行做三列表格，分别为项目、行次、金额；在每一列下面输入对应的数据即可。4、在每一列下面输入对应的数据即可。

现金流量表是企业年度财务主要报表之一，所表达的是在一固定期间内，一家机构的现金的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

很多新手会计做报表的时候一定有过这样的体验：

拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，千辛万苦东凑西凑，最后还可能差了近百万！直接懵了……其实，现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法。但不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。注意，我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为了更好的理解。

列资产负债表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数，是的，全部是期末减期初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步。

拆未分配利润项目，即引入利润表项目，这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等），怎么填？看下面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同。此外，还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时，都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数，所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反，即从左侧移过来的项目都是加，右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加（期末-期初）”，而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧，但正负与其相反。

做完上面这些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，现在找原因非常简单。

编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤一），以分析填列法作小刀修补细枝末节（步骤二），砍与修都是采用T型账户法（一借一贷）原理。其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的，列出不同方法只是为了突出某种方法的特点。

需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等，调整的时候遵循有借必有贷，借贷必相等的原则，现金流量表项目里，某个项目减掉一块，另一个项目必然加一块，否则，原先配平的表就会不平。 此时仍需注意现金流量表自身的正负号，有时候现金流入项目加一块，现金流出项目也是加一块而不是减一块。关于借贷方的分析填列，应交税费主要是根据明细项的账户性质，如进项销项、税费返还，正负号需要大家去琢磨了；应付职工薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金，贷方则是需减掉的管理费用、营业费用，此外还有代扣代缴个人的，也是这个原理；财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况，其他项目根据需要若需再分，仍根据这个方法来，分得多细都不会糊涂。校验项中，各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借贷性质为准），二者相减②应等于0，校验非常关键，等账目变动后发现①不等于0先看校验项，若某个项目的校验项②不为0，就可以有针对性的找原因了。这种校验方法还能查错账，有几次配不平最后发现是核算做错了科目。其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的，只是一笔带过，而且现在很少有手工编表，大部分都直接在电子表上点公式，使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传。