计提所得税分录怎么做

计提所得税的会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税具体分录如下：借：所得税费用（当期应纳税所得额×适用税率）贷：应交税费—应交所得税（当期应纳税所得额×适用税率）需要注意的是，所得税费用是利润表项目，反映企业当期应缴纳的所得税金额；应交税费—应交所得税是资产负债表项目，反映企业期末尚未缴纳的所得税金额。

在会计处理过程中，计提所得税是一项重要的工作。它涉及对企业所得税的预先计算和记录。以下是计提所得税分录的具体步骤和计算方法，帮助确保税务处理的准确性和合规性。

计提所得税分录的步骤

1. 计提时

在计提所得税时，会计分录如下：

• 借：所得税费用
• 贷：应交税费——应交所得税

这一步骤是确认企业当期应负担的所得税费用，并将其计入应交税费账户。

2. 缴纳税金

当企业实际缴纳所得税时，会计分录为：

• 借：应交税费——应交所得税
• 贷：银行存款

这表示企业已经将应交的所得税金额从银行账户中支付给税务部门。

3. 结转时

在会计年度结束时，需要将所得税费用结转到本年利润中，会计分录如下：

• 借：本年利润
• 贷：所得税费用

这一步骤是为了反映企业当年的净利润，扣除了所得税费用后的结果。

应交所得税的计算

应交所得税是基于企业税前会计利润调整后得到的应纳税所得额计算得出的。计算公式为：

应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额

进一步，企业当期应交所得税的计算公式为：

应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率

各类所得税的计算公式

不同类型的所得税有其特定的计算方法：

1. 经营所得应纳税额

应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
= (全年收入总额 - 成本、费用以及损失) × 适用税率 - 速算扣除数

2. 利息、股息、红利所得应纳税额

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 = 每次收入额 × 20%

3. 财产租赁所得应纳税额

(1) 每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税所得额 = 每次（月）收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800元为限） - 800元

(2) 每次（月）收入超过4000元的：

应纳税所得额 = [每次（月）收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800元为限）] × (1 - 20%)

通过上述步骤和公式，企业可以准确计算并记录所得税分录，确保税务申报的合规性和准确性。