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一般来说，根据小企业会计准则，可直接计入所得税费用（可在所得税费用下下设当年所得税、以前年度所得税两个二级科目，分别核算当年和以前年度应纳的所得税）。
作会计分录：
1、借：所得税费用—以前年度所得税。
2、贷：应交税费—应交所得税--交纳本年利润。
3、贷：所得税费用—以前年度所得税。
会计分录种类：
1、根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。
2、简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录。
3、复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录。
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